El subsidio causado y el subsidio al empleo representan dos conceptos clave vinculados a los programas gubernamentales y de ayuda social en México. Ambos términos comparten la característica fundamental de consistir en respaldos económicos proporcionados a individuos o compañías según su estado financiero y otros elementos pertinentes. Sin embargo, presentan diferencias sustanciales entre sí, lo que puede dar lugar a confusiones para aquellos que no poseen un conocimiento profundo sobre estos conceptos. A continuación, te explicamos cada uno de ellos, y la nueva mecánica del subsidio causado.
El subsidio causado representa un respaldo financiero dirigido a individuos o familias por un período específico, considerando su estado económico y en línea con programas gubernamentales y de ayuda social. Este concepto es fundamental en el contexto de la nómina, ya que influye directamente en los periodos de pago y en la unidad de medida utilizada para calcular el monto correspondiente.
Este ajuste al subsidio causado nómina se realiza regularmente en respuesta a cambios en la condición económica o personal del beneficiario. En ciertas instancias, si se detecta un exceso en los pagos realizados, se implementa una corrección en el subsidio causado para reembolsar el excedente abonado.
El pasado mes de octubre, el SAT publicó en el Diario Oficial de la Federación modificaciones a la Guía de llenado del CFDI de nómina, en las cuales destaca la adición del “Apéndice 7 Procedimiento para el registro del ajuste del Subsidio para el empleo ISR causado cuando se realizan pagos por períodos menores a un mes”. Este ajuste se relaciona directamente con el ISR antes del subsidio al empleo.
Esto se añade para establecer un mecanismo de reversión de la aplicación del subsidio al empleo ISR en aquellos casos en donde se haya entregado en efectivo subsidio al empleo al trabajador y cuando se detecta al fin de mes que a dicho corte el subsidio al empleo causado es de cero, donde dicho ajuste debe realizarse en el último CFDI del mes, de acuerdo con la fracción I del artículo correspondiente.
Lo anterior entrará en vigor a partir de enero de 2020, afectando directamente el ajuste mensual ISR y cómo se maneja el ISR de ajuste mensual en la nómina.
El subsidio al empleo, al igual que el subsidio causado, se traduce en asistencia financiera que el empleador proporciona al trabajador cuando su salario coincide con el sueldo mínimo establecido. Este respaldo se canaliza a través de la nómina y es un compromiso legal. Los cálculos se basan en las tablas presentes en el artículo 96 y el décimo transitorio de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), y se ajusta de acuerdo con la medida y actualización UMA publicada en el Diario Oficial de la Federación.
Dicho apoyo se aplica en el momento de retener impuestos o ISR. Cuando la suma total del subsidio al empleo ISR que le corresponde al empleado supera el monto del ISR, se abona la diferencia resultante al trabajador, junto con su sueldo. Esto significa que el subsidio puede aplicarse contra el impuesto a cargo, o resultar en un saldo a favor del trabajador.
El subsidio al empleo ISR puede no siempre resultar en un saldo a favor. Si durante el año se ha aplicado incorrectamente o si hay un cambio en la situación económica del trabajador, se podría hacer un ajuste que resulte en una deducción del subsidio, especialmente al realizar el ajuste mensual ISR. Es crucial entender cómo el gobierno de México estructura estos subsidios para evitar sorpresas en la nómina.
El subsidio al empleo en México se calcula considerando varios factores. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) publica tablas de rangos salariales anuales.
El cálculo involucra determinar el Salario Diario Integrado (SDI) del trabajador, el cual incluye su salario base y prestaciones. Luego, se consulta la tabla correspondiente al año y se identifica el rango de SDI en el que se encuentra el trabajador. El monto del subsidio se obtiene de acuerdo con esta tabla y se resta del Impuesto Sobre la Renta (ISR) a retener. Si el subsidio es mayor que el ISR, se agrega la diferencia al salario neto del trabajador.
Anualmente, el monto del subsidio se ajusta según cambios en el salario mínimo y la inflación, y es influido por la unidad de medida y actualización UMA y el valor mensual correspondiente.
Además, el decreto que otorga el subsidio puede especificar ajustes en función de la antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos que los trabajadores perciben, como los pagos por separación o indemnizaciones.
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