La digitalización de los comprobantes fiscales ha transformado la manera en que las empresas mexicanas rinden cuentas ante el fisco. Y con cada actualización del SAT, las reglas se vuelven más precisas —y más exigentes.
Uno de los requisitos que más confunde a contribuyentes y emisores de facturas es el uso correcto del catálogo de formas de pago SAT. En este artículo te explicamos qué es, cómo funciona, cuáles son las claves oficiales y qué pasa si no lo aplicas bien.
Las formas de pago SAT son un conjunto de códigos numéricos que identifican el medio o método utilizado para liquidar una transacción. Esta información es un campo obligatorio en el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) y sirve para indicar cómo se efectuó el pago de un bien o servicio.
Su uso correcto es parte del cumplimiento fiscal de cualquier empresa o persona física con actividad empresarial en México.
La contabilidad electrónica y la facturación digital han sido la principal palanca del SAT para aumentar la recaudación. Al obligar al receptor de un CFDI a exigir comprobantes completos y bien emitidos, el SAT presiona también a los emisores: proveedores, prestadores de servicios, médicos, clínicas y miles de pequeñas empresas.
La estrategia es clara: si el receptor no tiene un comprobante con todos sus requisitos —XML, sello digital, timbre fiscal y forma de pago—, el SAT puede desconocer ese gasto como deducible.
El decreto que establece esta obligación fue anunciado el 6 de mayo de 2016, con entrada en vigor prorrogada al 15 de julio de ese año. Su sustento legal es la Regla 3.3.1.37, publicada en la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016, en el Diario Oficial de la Federación.
El catálogo fue publicado en el portal del SAT el 3 de junio de 2016. Estas son las 10 formas de pago que lo integran:
Clave / Descripción
01 Efectivo
02 Cheque nominativo
03 Transferencia electrónica de fondos
04 Tarjeta de crédito
05 Monedero electrónico
06 Dinero electrónico
08 Vales de despensa
28 Tarjeta de débito
29 Tarjeta de servicios
99 Otros
La regla es sencilla: la forma de pago se indica cuando ya se sabe cómo se pagó la operación.
Esta regla también aplica cuando al documento le precede un pago anticipado.
Estas dos categorías se complementan en el CFDI, pero tienen significados distintos:
Conocer esta diferencia es clave para emitir correctamente tus facturas y evitar errores que el SAT pueda sancionar. Puedes profundizar en este tema en el artículo sobre método de pago del CFDI.
Clave/Descripción
PUE Pago en una sola exhibición
PPD Pago en parcialidades o diferido
Cuando uses PUE, elige la forma de pago correspondiente al medio utilizado (evitando las claves 30 y 99). Cuando uses PPD, indica la forma de pago con la clave 99 (por definir).
El incumplimiento tiene consecuencias directas para el receptor del comprobante: el SAT puede desconocer los gastos o compras amparados por ese CFDI, lo que significa que no podrás deducirlos. Esto incrementa tu base gravable y, por tanto, los impuestos que pagas.
Por eso, el responsable de asegurarse de que sus comprobantes cumplan este requisito es principalmente el receptor, quien debe exigir facturas bien emitidas a todos sus proveedores.
El catálogo oficial del SAT cuenta con 10 formas de pago: efectivo, cheque nominativo, transferencia electrónica, tarjeta de crédito, monedero electrónico, dinero electrónico, vales de despensa, tarjeta de débito, tarjeta de servicios y otros (clave 99).
La forma de pago indica el medio utilizado para liquidar (efectivo, tarjeta, transferencia). El método de pago indica el momento en que se liquida: PUE si fue en una sola exhibición, o PPD si se pagará en parcialidades o de forma diferida.
Debes usar la clave 99 (Otros / Por definir), que corresponde a facturas emitidas con método de pago PPD, es decir, cuando el pago se realizará en una fecha posterior a la emisión del comprobante.
El decreto fue anunciado el 6 de mayo de 2016 y entró en vigor el 15 de julio de 2016, después de una prórroga. Su base legal es la Regla 3.3.1.37 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016.
Sí. Si el CFDI no cumple con todos sus requisitos —incluyendo la forma de pago correcta—, el SAT puede desconocer ese comprobante y rechazar la deducción correspondiente.
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